Page 22 - Pro Memorie 2023

1) Het effectieve rendementspercentage wordt berekend aan de hand van de werkelijke
vermogensmix en gaat uit van drie vermogenscategorieën met elk een eigen forfait
(banktegoeden, overige bezittingen en schulden). Voor het voordeel uit sparen en beleggen wordt
het effectieve rendementspercentage vermenigvuldigd met de grondslag sparen en beleggen, dat
is de rendementsgrondslag (de waarde van de bezittingen minus de waarde van de schulden) voor
zover deze meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen (zie 1.7). De peildatum voor de
rendementsgrondslag is 1 januari van het kalenderjaar.
2) Op grond van de Wet rechtsherstel box 3 naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van
24 december 2021 (‘Kerstarrest’), waarin deze oordeelde dat de vermogensrendementsheffing in
box 3 in strijd is met het EVRM.
3) Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2024 bekend.
4) Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2023 bekend.

1.6.2 Rendementsgrondslag

Belast Vrijgesteld
1)

• Onroerende zaken • Eigen woning
• Tot het ondernemingsvermogen
behorende onroerende zaken
• Bossen
• Natuurterreinen
• Onbebouwde gedeelten van aangewezen
landgoederen
• Rechten die (indirect) betrekking hebben op
onroerende zaken
Bijvoorbeeld recht van erfpacht, recht van opstal,
appartementsrecht, recht van
vruchtgebruik/gebruik/bewoning van een
onroerende zaak
• Roerende zaken die niet worden gebruikt/verbruikt • Roerende zaken die voor persoonlijke
voor persoonlijke doeleinden doeleinden worden gebruikt/verbruikt
• Roerende zaken die wel worden gebruikt/verbruikt • Voorwerpen van kunst en wetenschap
voor persoonlijke doeleinden maar hoofdzakelijk Tenzij zij dienen als belegging (bewijslast
als belegging dienen bij inspecteur). Het behoren tot een
verzameling impliceert niet automatisch dat
sprake is van een belegging

• Rechten op roerende zaken • Rechten op roerende zaken krachtens
Bijvoorbeeld termijn- of optiecontracten erfrecht, mits gebruikt voor persoonlijke
doeleinden en niet hoofdzakelijk dienend
als belegging (bewijslast bij inspecteur)
• Rechten die geen betrekking hebben op zaken • Rechten op kapitaalsuitkeringen uitsluitend
Bijvoorbeeld chartaal en giraal geld, effecten, ter zake van invaliditeit/ziekte/ongeval
warrants, opties, schuldvorderingen (waaronder • Nettolijfrenten
vorderingen inzake erfbelasting), winstrechten,
kapitaalverzekeringen

20 januari 2 0 2 3 © 2023 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.