Page 40 - Pro Memorie 2023

4 Loonheffingen

4.1 Loonheffingskorting

Er zijn vijf heffingskortingen die een werkgever of uitkeringsinstantie mag
toepassen bij de inhouding van belasting en premies, samen de loonheffingskorting
genoemd. Deze mag maar door één werkgever/uitkeringsinstantie tegelijkertijd
worden toegepast. Deze heffingskortingen bestaan uit een belastingdeel en een
premiedeel. Vanaf 1 januari 2019 hebben alleen inwoners van Nederland volledig
recht op het belastingdeel van de loonheffingskorting. Niet-inwoners hebben alleen
nog recht op het premiedeel als ze in Nederland verzekerd zijn voor de
volksverzekeringen. Daarnaast hebben zij een beperkt recht op het belastingdeel
van de arbeidskorting als zij inwoner zijn van een land van de landenkring EU/EER,
Zwitserland en de BES-eilanden.

4.2 Afdrachtvermindering loonheffingen

Om voor de afdrachtvermindering in aanmerking te komen, moet worden voldaan
aan specifieke eisen. De bepaling van de hoogte van de afdrachtvermindering is per
categorie verschillend.

Zeevaart Voor werknemers van een schip dat onder Nederlandse vlag vaart.
Werknemers van bepaalde schepen vallen niet onder de
afdrachtvermindering.
1)
S&O-werk Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonheffingen krijgen
voor werknemers die (gekwalificeerd) S&O-werk verrichten.
1) Met ingang van 1 januari 2016 is de S&O-afdrachtvermindering niet alleen van toepassing op de
loonkosten van werknemers die S&O-werk verrichten, maar ook op de overige kosten en uitgaven
voor S&O-werk.

4.2.1 S&O-afdrachtvermindering

2023 2022 2021
S&O-kosten Vermin- S&O-kosten Vermin- S&O-kosten Vermin-
Meer maar niet dering Meer maar niet dering Meer maar niet dering
dan meer dan dan meer dan dan meer dan
EUR EUR % EUR EUR % EUR EUR %

1)
1)
1)
– 350.000 32/40 – 350.000 32/40 – 350.000 40/50
350.000 – 16 350.000 – 16 350.000 – 16
1) Het hogere percentage geldt voor starters.

38 januari 2 0 2 3 © 2023 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.